Формула расчета и перерасчета земельного налога

Нефедова Анна Олеговна

Статья проверена экспертом: Нефедовой Анной.

Процедура вычисления суммы к оплате выполняется на основании данных об участке, которые будут зависеть от его характеристик и расположения. Любой гражданин имеет право самостоятельной проверки правильности расчетов и подачи заявления на перерасчет неверного значения.

Основные понятия

Взымание земельного сбора с физических лиц осуществляется в пользу органов самоуправления, принадлежащих непосредственно к той территории, на которой располагается конкретный земельный надел. Для того, чтобы за землю необходимо было уплачивать сбор, потребуется соблюдение следующих условий:

  • участок должен находиться в собственности;
  • земля должна принадлежать на правах постоянного пользования, относящегося к бессрочному;
  • участок должен относится к владению, наследуемому пожизненно.
Земельный
Общие положения о земельном налоге согласно 31 гл. Налогового кодекса РФ

Проведение расчетов находится в ведении налоговой инспекции, которая для вычисления итоговой к уплате суммы опирается на действующие нормативные акты и внедренные методики расчетов.

Законодательным актом, регулирующим порядок оплаты земельного сбора, является Налоговый кодекс РФ (глава 31). Именно он определяет все нормы и порядки исчисления, а также указывает возможность установления льгот и определяет нюансы уплаты в частных случаях.

Получение информации о необходимой к оплате сумме в большинстве случаев происходит с помощью налогового уведомления, которое должно выдаваться непосредственно по месту уплаты сбора (отделение УФНС).

Уведомление
Уведомление о расчете земельного налога

Подобные уведомления подлежат направлению по адресам налогоплательщиков в срок не позднее, чем за 30 дней до окончания времени его обязательной уплаты.

Любой гражданин, желающий самостоятельно удостовериться в правильности произведенных расчетов, имеет законное право на осуществление такого действия.

В том случае, если у собственника участка будут иметься основания для перерасчета налога (по причине наличия льгот или неверно произведенных расчетов налоговым органом и т.д.), он имеет право подать заявление на проведение перерасчета.

Со скольки лет накладывается обязательство оплаты?

На практике для того, чтобы иметь возможность стать собственником имущества (в данном случае земельного надела) необходимо достигнуть совершеннолетия. По факту же в пределах Российской Федерации нередко случается, что владельцем земли становится ребенок.

Такая ситуация может возникнуть по причине оформления дарственной (такая сделка допускается даже по отношению к несовершеннолетним) или же вступления в наследство (как вариант получения свидетельства о праве на него).

На законодательном уровне фактическую уплату земельного сбора в таких случаях вменяют другим лицам, к которым могут относиться:

  • родители ребенка (как родные, так и усыновившие его);
  • опекуны;
  • законные представители.

Если несовершеннолетнее лицо, являясь собственником земельного участка, находится на воспитании в специализированном учреждении, в таком случае при наличии определенных условий, прописанных в Налоговом кодексе, может иметь место полное освобождение от перечисления средств в бюджет РФ до достижения совершеннолетнего возраста.

Стоит отметить, что о том, что фактическим плательщиком налога на протяжении определенного времени будет являться третье лицо, необходимо уведомить налоговый орган заранее.

Уведомление уже автоматически будет отсылаться одному из родителей собственника или его представителю (при наличии законных оснований).

Порядок осуществления расчета

В процессе проведения расчетов используются такие обязательные данные (они отражаются в декларации, которая подлежит предоставлению при оплате сбора):

  • год, за который насчитана налоговая сумма. Год необходимо указывать в связи с тем, что ставка с течением времени может изменяться;
  • данные земельного надела – место расположения и кадастровый номер. Место расположения оказывает существенное влияние на величину налога, поскольку в зависимости от него может значительно варьироваться его кадастровая расценка;

    Порядок
    Порядок исчисления земельного сбора
  • ставка, которая имеет непосредственное отношение к земельному участку;
  • льгота, если она может применяться по самому участка или в отношении ее собственника;
  • кадастровый тариф.

Отметим некоторые особенности определения значимых величин, используемых для расчета налоговой льготы:

  • кадастровый тариф определяется по отношению к участку по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным;
  • ставка может устанавливаться отдельно муниципалитетом, но при этом не противоречить нормам, установленным на территории Российской Федерации.

    Налоговая
    Налоговая ставка на различные категории земельных участков

    В частности, наименьшее значение может применяться к землям, имеющим строго с/х назначение или выделенным под индивидуальное жилое строительство (0,3%). Прочие категории земель могут иметь уже другую ставку, размер которой может достигать 1,5% от налоговой базы;

  • получение информации по налоговой ставке можно в местном отделении налоговой инспекции. Там же работники могут проконсультировать по самостоятельному расчету и определению основных показателей, необходимых для использования в формуле.

Принцип осуществления расчета заключается в определении кадастровой расценки надела. Для дальнейших расчетов ее принимают за 100%, далее получают данные по налоговой ставке, которая будет соответствовать назначению земельного участка.

Затем от данных по стоимости участка вычитается определенный процент и его значение уже будет составлять сумму сбора, которая является обязательной к оплате.

Подобный способ является наиболее простым, но необходимо понимать, что он не всегда может применяться, поскольку на итоговую сумму могут оказывать влияние имеющиеся льготы, которые соответственно уменьшают процент ставки.

Аналогично будет отличаться принцип проведения расчета в том случае, если участок находится в долевой собственности – если фактически у участка два и более владельца, то каждый из них в отдельности имеет обязательство по оплате определенной части налога, которая рассчитывается на основании процентной величины его доли в общей.

В таком случае полученная величина общего сбора за участок уже будет дальше распределяться в зависимости от того, у кого из собственников какая часть.

Стоит отметить, что сервитут земельного участка, при котором часть конкретного надела будет предоставлена в пользование третьим лицам (или стороне) не может уменьшать сумму налога, поскольку фактически собственник обладает наделом в полной мере.

Также стоит учитывать, что некоторые из собственников могут и полностью освобождаться от уплаты налогового обязательства. Нередко случается, что одно лицо, имеющее, к примеру, 50% от участка, оплачивает налог в полной мере, а второе, являющееся инвалидом 1 группы, от него полностью освобождено.

Фиксированный размер

В некоторых случаях возможно установление фиксированного размера сбора. Такие ситуации происходят редко и особенностями их являются следующие нюансы:

  • установление фиксированной ставки налога осуществляется по распоряжению органов местного самоуправления;
  • в большинстве случаев установление постоянного значения применяется в качестве поддержки и развития отдельных хозяйств;
  • при установке фиксированной ставки налогоплательщик получает возможность планирования расходной части при осуществлении своей деятельности;

    Ставки
    Ставки земельного сбора
  • в случае увеличения кадастровой расценки участка фиксированная ставка не будет изменяться – она остается постоянной величиной на протяжении всего периода действия, который отдельно указывается при ее назначении;
  • по окончании установленного срока действия фиксированной ставки расчет налогового взноса будет осуществляться в соответствии с применяемой формулой на общих основаниях;
  • фиксированная ставка в большей мере применяется, когда рассматривается земельный налог для юридических лиц. Подобный механизм может использоваться и для физ. лиц, но такое действие возможно по решению судебного органа или комиссии (к примеру, при неустановленной стоимости земельного надела).

Основания для перерасчета

Каждые 5 лет осуществляется плановый перерасчет кадастровой расценки земельных участков. Фактически, изменению могут подвергаться лишь определенные параметры земли, которые, в свою очередь, уже непосредственно влияют на кадастровую стоимость. В связи с этим возникает понятие перерасчета земельного побора.

С другой стороны, стоимость конкретного земельного участка может также изменяться в зависимости от различных факторов (наличия строений, объектов, в том числе и природного происхождения).

Независимо от того, увеличится или уменьшится налоговая база (та сумма, от которой и происходит расчет сбора) можно осуществить перерасчет.

В целом же основаниями для перерасчета могут стать следующие факторы:

  • при произведении оценки стоимости не учитывались данные о нем;
  • был нанесен урон слою почвы;
  • на участке есть обременение;
  • собственник по причине принадлежности к определенной категории имеет право на льготы, которыми он своевременно не воспользовался.

Стоит отметить, что алгоритм перерасчета несколько отличается от способа изначального расчета сбора. За базовое значение принимается величина, которая была определена при произведении расчетов (неверное значение налога).

Далее высчитывается разница, которая образовалась в результате понижения или повышения стоимости (по отношению к облагаемой базе) – она принимается как дополнительная величина и в отношении нее по установленной налоговой ставке рассчитывается дополнительное значение налога (с положительным или отрицательным знаком).

Это значение в дальнейшем отнимается или прибавляется к тому значению, которое подлежит перерасчету.

Если же собственник принадлежит к определенной льготной категории, то может иметь место снижение налоговой базы, к примеру, на 10000 рублей. В таком случае определение налога к оплате уже будет рассчитываться изначально от измененной суммы.

Заявление в налоговую

Порядок перерасчета земельного побора предполагает предварительное составление заявления, которое подается в местное отделение налоговой службы. Типовой документ должен содержать в себе следующие данные:

  • наименование налогового органа, в который осуществляется подача заявления;
  • адрес налоговой службы;
  • ФИО заявителя;
  • адрес заявителя;
  • наименование документа;
  • текст заявления. В нем отражаются данные участка, относительно какого подается просьба о произведении перерасчета, приводятся сведения по сумме, которая указана в уведомлении по оплате (возможно, с указанием недоимки или рассчитанной пени).

    Далее отражается суть претензии – принадлежность к льготной категории, изменение кадастровой цены участка и т.д.

    Образец
    Образец заявления на перерасчёт

    Также потребуется указать, на основании каких нормативных актов заявитель обращается с просьбой проведения перерасчета (конкретно указывается статья закона, Налогового кодекса и т.д.). Приводят основания для перерасчета и отражают просьбу его произведения (с указанием периода);

  • отражается список документации, которая прилагается к заявлению в качестве доказательной базы основания для проведения перерасчета;
  • проставляется число оформления заявления и подпись лица, составившего его.

Независимо от того, посчитают ли предоставленные документы достаточными для произведения перерасчета, ответ заявителю должен быть предоставлен в письменной форме.

Вычисления в зависимости от кадастровой стоимости

Как уже отмечалось, кадастровая расценка играет главную роль в расчете сбора на землю. Выражение стоимости определяется в значении, применимом к квадратному метру данного участка – таким образом для того, чтобы ее рассчитать, потребуется умножить общую площадь участка на значение стоимости за единицу.

Узнать значение такой стоимости можно следующим образом:

  • из кадастрового паспорта;
  • подать заявление в отделение кадастра или картографии;
  • посмотреть на сайте госуслуг.
Расчет
Расчет земельного побора по кадастровой цене

Дальнейшее определение величины оплачиваемого налога уже будет осуществляться в соответствии с данными, которые используются в общей формуле.

Принцип подсчета — формулы и примеры

При расчете применяется следующая формула:

Зн = Кст х Д х Ст х Кв,

где:

  • Кст – кадастровая стоимость;
  • Д – доля конкретного налогоплательщика. В том случае, есть участок полностью принадлежит одному владельцу, в качестве показателя Д проставляется единица;
  • Ст – процентная ставка, которая определяется в отношении к участку. По отношению к сельскохозяйственному участку, ЛПХ, садоводческому или огородническому принимается значение 0,3, все остальные земли будут иметь показатель 1,5;
  • Кв – коэффициент давности. Он будет приниматься только в том случае, если владелец будет иметь право собственности менее одного календарного года.

Гражданка Сидоренко владеет участком, который предназначен для садоводничества, и имеет кадастровую цену 200 тысяч рублей. Данный участок находится в собственности гражданки на протяжении 6 месяцев.

Произведем расчет сбора, который подлежит оплате, при этом в качестве показателя Д принимается значение «1», поскольку других собственников у участка нет, Ст (поскольку участок используется для садоводничества) будет равен 0,3, а Кв за шесть месяцев принимается в качестве отношения 6/12.

Итак, ЗН = 200000 х 1 х 0,3% х (6/12) = 300 рублей. Таким образом, к оплате предоставляется сумма на уровне 300 рублей.

Рассмотрим пример, когда владелец участка принадлежит ко льготной категории.

Гражданин Сергеев, являясь ветераном труда, имеет в собственности землю (50% от надела), которая принадлежит ему уже более одного года. Земля подлежит использованию в качестве подсобного хозяйства и ее кадастровая стоимость составляет 400 тысяч рублей.

При расчете налога, который подлежит к уплате, во внимание берем следующие моменты:

  • налоговая ставка по такой категории земель – 0,3%;
  • коэффициент долевого участия – 0,5;
  • коэффициент нахождения в собственности равен 1;
  • поскольку гражданин Сергеев принадлежит ко льготной категории, облагаемая база будет уменьшена на 10000 рублей.

Сумма сбора в таком случае составит:

Зн = 400000*0,5-10000 х 0,3% х 1 = 570 рублей.

Итак, наличие собственности в виде земельного надела накладывает на его владельца обязательство оплаты определенной суммы сбора.

При сомнениях в правильности произведенных расчетов или наличии льготы, которой определенный гражданин не воспользовался, имеется возможность подать заявление на произведение перерасчета и получить переплаченную сумму в виде аванса для последующих платежей.

Оплатить необходимые средства можно в отделении почты России, при помощи банковского терминала и, кроме того, с недавнего времени стала доступна оплата налога онлайн.

Категории: Расчет налогов

Комментарии

Нет комментариев. Будете первым?

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *