Что такое земельный налог и его ставка для физических лиц

Нефедова Анна Олеговна

Статья проверена экспертом: Нефедовой Анной.

Земельный налог – это сбор, уплачиваемый владельцами участков земли в бюджет муниципалитетов. Он устанавливается гл. 31 Налогового кодекса РФ и подлежит реализации на территории муниципальных образований согласно правовым актам, которые издаются их представительными органами.

Кроме кодекса налогообложение урегулировано земельным законодательством в части классификации земель по категориям, а также нормативными актами местных властей.

По своей сути земельный налог определяется как прямая выплата, то есть он подлежит внесению именно в казну. Косвенный земельный налог может иметь место в случае продажи недвижимости или передачи ее по наследству. В такой ситуации косвенный налог поступает непосредственно в пользу государства.

Субъекты и объекты

Существование любого налога предполагает тех, кто обязан его уплачивать, и то, что облагается этим налогом. Данное деление применяется и к налогу на участок.

Налог на землю подлежит уплате следующими субъектами:

  • организациями;
  • физическими лицами, которые на вещном праве владеют наделами;
  • управляющими компаниями, обладающими в составе ПИФ участками.
Общие
Общие положения земельного сбора

Для налогообложения не принципиально наличие российского гражданства у налогоплательщика или наличие российской регистрации у юридического лица, так как иностранцы и представляемые ими компании также облагаются налогом при наличии у них недвижимости в России.

Появление обязанности по уплате сбора на землю невозможно применительно к юридическим и физическим лицам, владеющими участками по праву пользования на безвозмездной основе или по арендному договору.

Земельные участки, территориально отнесенные к тому или иному муниципальному образованию, будут облагаться налогом в соответствии с установленными в них условиями.

Исключениями являются земля:

  • выведенная из гражданского оборота по законным основаниям;
  • земельные участки, которые подлежали ограничению в обороте в связи с нахождением на них объектов культурного или исторического значения;
  • являющаяся составной частью лесного фонда;
  • земельные наделы, которые были ограничены в обороте ввиду нахождения на них водных объектов, принадлежащих государству на праве собственности;
  • являющаяся составной частью совместного имущества многоэтажного дома.

Налогооблагаемая база

Под налоговой базой подразумевается кадастровая цена земельного надела, существующая на первый календарный день января каждого года. Данные о текущей кадастровой стоимости надела поступают в налоговые органы из Росреестра, который ведет соответствующий учет.

Запросить кадастровую сумму можно в письменном виде в территориальном отделении Росреестра или в кадастровой палате по месту регистрации надела. В заявке следует указать дату производимого запроса, иначе эта информация будет включена в выписку государственными органами самостоятельно. Получение вышеуказанных данных является бесплатным.

Форма
Форма акта определения кадастровой стоимости

Изменения кадастровой цены в течение 2017 года не подлежат учету при определении налогооблагаемой базы за текущий и предыдущие годы.

В то же время учитываются изменения стоимости по кадастру в результате исправления технических ошибок, совершенных органами, ведущими кадастровый учет. Переоценка налоговой базы в таком случае происходит с того периода, в котором имела место эта ошибка.

Если у земельного участка насчитывается несколько законных собственников, то налогооблагаемая база подлежит расчету пропорционально доле каждого из них.

Еще одним обязательным элементом сбора на землю выступает налоговый период. Под ним подразумевается период времени, равный календарному году, по завершению которого налоговые органы определяют налогооблагаемую базу и высчитывают сумму, причитающуюся к оплате.

Порядок и сроки уплаты

На налоговые органы возложена обязанность по предварительному оповещению плательщиков о предстоящей уплате налога на землю. Уведомление приходит в письменном виде и содержит необходимую информацию и реквизиты. Его направление возможно не более чем за 3 налоговых периода, которые предшествовали году отправки.

Землевладельцы обязуются исполнить обязательства по уплате назначенной суммы не позднее 1 декабря года, который следует за прошедшим налоговым периодом.

Общая
Общая информация по земельному сбору

Для наглядности можно воспользоваться вышеприведенной схемой, в которой систематизирована наиболее важная информация.

Расчет налога на участок для физических лиц

Чтобы проверить точность расчета величины причитающегося к оплате сбора, который был произведен налоговыми органами, можно воспользоваться следующей общей формулой:

Нб*Нс = налог на землю,

где Нб – налоговая база, а Нс – ставка на сбор.

Ставки по налогу определяются властными органами местного значения. Причем они учитывают категорию, к которой относится тот или иной земельный надел. Они не могут быть больше:

  • 0,3% — для земель, на которых ведется сельское хозяйство, участков, с организованными на них подсобными хозяйствами, садоводствами, дачами, а также наделов, занятых объектами жилищного фонда и инженерной инфраструктуры ЖКХ;
  • 1,5% — для иных участков.

В Москве такой показатель в 2017 году имеет следующие значения:

0,025% для наделов, на которых осуществляются садоводческие и огороднические работы, разведение животных, а также организация подсобного или дачного хозяйств
0,1% для участков, на которых расположены стоянки для долгосрочного хранения личных автомобилей и гаражи с несколькими этажами
0,3% для наделов, входящих в состав зон, которые были предназначены для производства в сельском хозяйстве в Москве
1,5% для всех остальных участков в столице

Величина налоговой ставки варьируется в зависимости от:

  • Категорий земель:

    • определяемые как сельскохозяйственные угодья;
    • населенных пунктов;
    • на которых расположены инфраструктурные и оборонные объекты;
    • наделы, занятые охраняемыми объектами;
    • водного или лесного фондов;
    • запаса.
  • Разрешено ли использование надела.
  • Места расположения участка относительно муниципальных образований, входящих в городскую территорию Москвы в результате преобразования его границ, если в соответствии с московским законом налог был отнесен к источникам бюджетных доходов этих муниципальных образований.
Земельный
Земельный сбор

Если муниципальные власти не издали правовой акт, регулирующий о размере ставок для налогообложения, то для него используются ставки 0, 3% и 1,5% для соответствующих участков.

Формула расчета может также иметь следующий вид:

Налоговая база*Д*Налоговая ставка*Кв= налог на земельный надел,

где Д – размер долевого владения в праве на землю, Кв – коэффициент владения землей.

Последний показатель подлежит внесению в расчет, если в течение 12 месяцев участок был продан или куплен, и применяется для учета числа полных месяцев владения наделом.

Рассчитать сумму, которую придется уплатить, можно онлайн на сайте государственной структуры. Для этого необходимо знать кадастровую цену участка и его площадь, а также указать другие требуемые показатели (например, размер полагающейся льготы).

Льготный порядок

Российское законодательство наряду с обязанностью по уплате земельного сбора предусматривает полное или частичное освобождение от нее для некоторых групп налогоплательщиков. Различают льготы на федеральном и местном уровнях.

По закону льготами обладают следующие категории физлиц:

  • лица, которым присвоены 1-ая и 2-ая группы инвалидности;
  • лица, которым присуждено звание героя России (СССР);
  • инвалиды и ветераны военных действий;
  • лица, пострадавшие из-за аварии в Чернобыле, и граждане, которые приравнены к ним;
  • обладатели ордена Славы;
  • лица, участвовавшие в операциях по взрыванию ядерного оружия и перенесшие из-за этого лучевую болезнь.

Налогоплательщикам из вышеуказанного перечня предоставляется льгота, которая заключается в снижении на 10 000 рублей налоговой базы.

Свободными от налогообложения на землю признаются лица и их общины, являющиеся представителями коренных малочисленных народов дальневосточного и сибирского регионов, а также Крайнего Севера.

Местные власти наделены правом на предоставление дополнительных льгот ряду категорий граждан. Обычно они адресованы:

  • людям пенсионного возраста;
  • лицам с 3-ей группой инвалидности;
  • семьям, у которых трое и более детей.

Вопрос о предоставлении таких льгот решается властями исходя из ряда факторов:

  • состояния местного бюджета;
  • число лиц, попадающих в категорию льготников, в данном муниципальном образовании;
  • денежная оценка земли и размера сбора.

Ответственность за неуплату

За уклонение от осуществления налоговых платежей  российский законодатель привлекает применение определенных санкций. Налог на землю не является исключением.

К физическим лицам, нарушившим предписания закона, применяются следующие меры:

  1. Взыскание штрафа, размер которого равен 20% от предписанной суммы налога. Эта величина штрафа устанавливается для лиц, нарушивших закон непреднамеренно.
  2. Взыскание штрафа, размер которого равен 40% от предписанной суммы налога. Эта величина штрафа установлена за целенаправленное уклонение от уплаты земельного налога.
  3. Требование о выплате пеней, рассчитываемых по общим правилам.
Образец
Образец платежного поручения на земельный налог в Москве

Если налогоплательщик не погасит эти штрафы и пеню добровольно, то они могут быть взысканы судом. Причем истребование нужной суммы возможно за счет имеющегося у физлица имущества и денежных средств, которые числятся на его банковском счете.

Сбор на земельный участок является составным компонентом триады имущественных сборов, налагаемых на землевладельцев. Сознательное неисполнение требований налогового законодательства грозит нарушителю серьезным наказанием – административной или уголовной ответственностью.

Обязанность по уплате налога на земельный надел распространяется на достаточно большой круг физлиц, что позволяет государству весьма эффективно пополнять местные бюджеты.

Категории: Налоговое право

Комментарии

Нет комментариев. Будете первым?

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *